Poti constitui o societate in Romania cu mai putin de 300 de euro
Acum, poti avea propria-ti firma cu doar 400 de lei
(+ taxe legale) in doar 3 zile
Te pot ajuta in orice problema in ceea ce priveste asistenta in materie de infiintari si modificari firme.
M-am dedicat infiintarii de societati comerciale concomitent cu dezvoltarea de parteneriate de durata cu intreprinderi nou-infiintate, in dezvoltare sau bine situate pe piata din Romania si strainatate. Iti pun la dispozitie informatiile necesare pentru infiintarea sau modificarea structurii unei societati comerciale, actele necesare la Registrul Comertului si consultanta necesara.
Acte necesare constituirii S.R.L.-ului
Potrivit art.5 din Legea nr. 31/1990, societatea cu raspundere limitata se constituie prin contract de societate si statut.
Microintreprinderi versus
intreprinderi platitoare de impozit pe profit
In momentul depunerii actelor in vederea infiintarii unei noi societati comerciale, una din deciziile pe care trebuie sa le ia orice viitor asociat este daca societatea sa va fi microintreprindere sau va urma regimul fiscal normal, privind profitul impozabil.
Principala diferenta intre cele doua tipuri de societati este cea privind ceea ce se numeste “baza de calcul” sau “baza de impozitare”. Daca microintreprinderea plateste un impozit raportat la suma totala a veniturilor, indiferent de cat de mari ii sunt cheltuielile, societatea cu regim fiscal normal va plati un impozit raportat la venitul ramas dupa scaderea din acesta a cheltuielilor deductibile reglementate de Codul Fiscal.
Cota de impozitare este de asemenea diferita. Asupra venitului micointreprinderilor se aplica 2% impozit (in 2007), urmand ca in 2008 sa fie 2,5% iar in 2009 3%. Impozitul pe profit este insa de 16%.
Asociatii viitoarei societati trebuie astfel sa cantareasca foarte bine care vor fi sumele rulate, pentru a lua decizia potrivita. Daca se asteapta la venituri foarte mici vor opta pentru microintreprindere, indiferent cat de mari le-ar fi cheltuielile, datorita cotei mult mai mici de impozit.
Cei care fac aceasta optiune au practic o libertate mult mai mare in efectuarea de cheltuieli, deoarece acestea nu influenteaza in nici un fel “baza de impozitare”. Singura limitare in a cheltui o constituie capacitatea reala a noii societati de a face fata unor cheltuieli prea mari. Astfel, pericolul nu este un impozit prea mare, ci posibilitatea de a da faliment in caz de gestionare defectuoasa a veniturilor.
Daca asociatii prevad ca vor avea venituri considerabile, dar si cheltuieli mari, pot sa opteze mai degraba pentru regimul normal de impozitare. Trebuie insa sa tina seama de faptul ca in privinta cheltuielilor care se pot deduce, Codul Fiscal impune diferite limitari, tocmai pentru a pastra un echilibru rational.
Nu trebuie insa uitat faptul ca, indiferent de preferintele pe care viitorii asociati le-ar putea avea, acestia trebuie sa vada mai intai daca indeplinesc conditiile prevazute de lege pentru ca societatea lor sa fie microintreprindere: -sa aiba intre 1 si 9 salariati, cu conditia ca acestora sa le fie incheiate contracte de munca in termen de maxim 60 de zile de la data inregistrarii noii societati la Registrul Comertului (daca nu au nici un salariat nu pot aplica pentru microintreprindere); -veniturile anuale sa fie sub 100.000 euro; -sa realizese venituri, altele decat cele din consultanta si management, in proportie de peste 50% din veniturile totale; -sa nu aiba capitalul social detinut de catre stat, autoritati locale sau institutii publice.
Trebuie de asemenea cunoscut faptul ca, desi se opteaza pentru microintreprindere, societatea va trece la regimul normal de impozitare in anul fiscal urmator, daca cel putin una din cele patru conditii enumerate mai sus nu mai este intre timp indeplinita.Alegerea tipului de societate
Pentru un investitor care doreste sa inceapa o afacere, alegerea unui tip de societate, conform legislatiei romane si denumita persoana juridica, constituie primul pas al investitiei.
Formele de societate cele mai frecvent folosite sunt:a. Societatea cu raspundere limitata (SRL) - raspunderea actionarilor este limitata la suma subscrisa ca participare la capitalul social al societatii. Capitalul social al unui SRL trebuie sa fie de cel putin 200 RON, impartit in actiuni cu valoarea nominala de cel putin 10 RON fiecare. Un SRL poate fi format de cel putin un asociat, dar nu mai mult de 50. O persoana, fie ea juridica sau fizica, nu poate fi asociat unic la mai multe SRL-uri. In cazul in care o persoana intentioneaza sa infiinteze mai multe societati, este necesar ca cel putin o actiune sa fie detinuta de alta persoana sau entitate. In plus, un SRL nu poate avea, ca actionar unic, alta societate cu raspundere limitata care este si ea detinuta de un actionar unic.b. Societatea pe actiuni (SA) - raspunderea actionarilor este limitata la suma subscrisa in capitalul social al societatii. Capitalul minim trebuie sa fie de 25 milioane ROL (sau 2.500 RON). Actiunile trebuie sa fie detinute de cel putin cinci actionari, persoane fizice si/sau juridice (nu exista limita maxima), si pot fi deschise atat pentru participare publica cat si pentru participare privata.c. Reprezentanta - in general, infiintata de societati straine in Romania pentru desfasurarea de activitati care nu genereaza venituri precum publicitatea si cercetarea de piata in numele societatii mame. Reprezentantele nu pot desfasura activitati comerciale in Romania. In vederea inregistrarii unei reprezentante, functionarii societatii ar trebui sa depuna o cerere la Departamentul General de Politici Comerciale din cadrul Ministerului Economiei si Comertului si sa plateasca un tarif anual de 1.200 USD pentru autorizatie.d. Sucursala - nu are identitate juridica proprie sau capital social. Fiind o unitate a societatii mame, activitatile nu pot depasi obiectul de activitate al acesteia.e. Asocierea in participare - legislatia romana permite incheierea unui contract de asociere in participatiune. Conform acestui contract, partile actioneaza solidar pentru indeplinirea unui obiectiv de afaceri comun. Aceasta forma de a investi in Romania nu genereaza o persoana juridica. In general, una din parti se ocupa de contabilitatea asocierii in participare.Societatile cu raspundere limitata sunt cele mai populare modalitati alese de investitorii romani si straini de a face afaceri in Romania deoarece ele beneficiaza de mai putine cerinte administrative si de o mai mare flexibilitate in desfasurarea operatiunilor decat celelalte tipuri de societati. De asemenea, pentru infiintarea lor este nevoie de un capital initial mic. Cu toate acestea, numarul societatilor pe actiuni in Romania este in crestere dat fiind atractivitatea lor pentru investitorii interesati sa investeasca in capitaluri proprii. Un SA trebuie infiintat atunci cand:a. societatea doreste efectuarea anumitor activitati (de exemplu, activitati bancare, de asigurari, etc.); b. fondatorii prevad orice avantaj sau nevoie cu privire la achizitionarea propriilor actiuni de catre societate (de exemplu, le ofera directorilor);c. fondatorii planuiesc sa listeze societatea la bursa sau pe orice piata extra-bursiera; d. fondatorii au in vedere finantarea societatii prin emiterea de obligatiuni sau de alte instrumente financiare; e. fondatorii intentioneaza permiterea subscrierii creantelor catre terti ca participatii in societate.Celelalte tipuri de societati nu sunt foarte frecvent utilizate de investitorii straini in Romania. Totusi, acestia folosesc in continuare reprezentantele in cazul in care prezenta lor in Romania consta doar in promovarea uneia din societatile grupului strain in Romania. Sucursalele sunt alese atunci cand investitorii straini planuiesc o prezenta de scurta durata in Romania sau daca decid sa nu separe entitatea romana de societatea mama, in vederea capitalizarii (in cazul bancilor) sau din motive comerciale.Fuziuni & achizitiiDupa incheierea primei etape de investitii - infiintarea unei persoane juridice romane - investitorii straini pot, in cursul derularii afacerilor, restructura activitatile prin intermediul fuziunilor si achizitiilor potrivit legii romane.Legea nr. 31/1990 (Legea societatilor comerciale) reprezinta cadrul legal general pentru efectuarea fuziunilor si achizitiilor in Romania. In afara de Legea societatilor comerciale, exista si alte prevederi legale care reglementeaza fuziunile si achizitiile din punct de vedere contabil si fiscal. Legea societatilor comerciale reglementeaza atat fuziunea prin absorptie (prin care una sau mai multe societati existente sunt absorbite de alta societate existenta) cat si fuziunea prin contopire (prin care o societate este creata prin integrarea a doua sau mai multe societati existente). Fuziunea trebuie hotarata in mod separat, de catre fiecare din societatile participante cu drepturi de vot in Adunarea Generala a Actionarilor. Dupa aceasta etapa, se intocmeste un proiect de fuziune inregistrat la Registrul Comertului pentru a primi avizul judecatorului delegat si publicat in Monitorul Oficial. Fuziunea se considera incheiata dupa inregistrarea la Registrul Comertului a hotararii finale a actionarilor prin care se aproba fuziunea si a modificarilor statutului societatilor care fuzioneaza (si anume, dizolvarea sau cresterea capitalului social la nivelul societatii absorbante).In ceea ce priveste achizitiile, Legea societatilor reglementeaza achizitionarea actiunilor intr-o societate cu raspundere limitata sau intr-o societate pe actiuni. Procedurile de achizitie difera deoarece actiunile intr-o societate cu raspundere limitata nu se pot transfera liber catre terti (este nevoie de un cvorum si de majoritate in Adunarea Generala a Actionarilor), in timp ce actiunile intr-o societate pe actiuni nu intra in sfera restrictiilor specifice privind posibilitatea de a fi transferate catre terti, in lipsa unor prevederi contrare.Exista cazuri in care societatile implicate intr-o fuziune sau achizitie se supun anumitor reglementari privind concurenta. Totusi, ca regula generala, nu exista probleme privind concurenta care trebuie avute in vedere cand societatile care participa intr-o fuziune si/sau achizitie apartin aceluiasi grup de societati. Fuziunile si achizitiile la care ia parte cel putin o societate publica trebuie executate in conformitate cu Legea privind piata de capital nr. 297/2004, care a abrogat Ordonanta de Urgenta Nr. 28/2002 privind valorile mobiliare, serviciile de investitii financiare si pietele reglementate (Legea valorilor mobiliare), si in concordanta cu regulamentele emise de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare, CNVM.
Achizitii de proprietati
Investitorii straini interesati de achizitiile imobiliare trebuie sa fie la curent ca, potrivit legislatiei romane, entitatile straine (cetateni straini si societati straine) pot achizitiona terenuri in Romania doar cu respectarea conditiilor pentru aderarea Romaniei la UE, sau a conditiilor prevazute de tratatele internationale semnate de Romania, pe baza de reciprocitate, sau potrivit conditiilor stipulate de legile romane, sau prin mostenire. Restrictiile legale mentionate anterior nu se aplica cladirilor, care pot fi detinute de orice persoana fizica sau juridica indiferent de nationalitate.Facilitati de investitii Investitorilor romani si straini le sunt oferite sanse egale de a investi in Romania. In general, facilitatile vizeaza dezvoltarea economica a tarii, in special accelerarea industrializarii in zonele defavorizate, precum si dezvoltarea intreprinderilor mici si mijlocii (IMM-uri), a sectorului petrolier si de gaze si a micro-intreprinderilor.Totusi, un investitor strain trebuie sa fie atent in momentul in care isi planifica afacerile pe baza facilitatilor actuale acordate de legislatia romana din cauza modificarilor frecvente ale legilor din acest domeniu.Investitii mari cu impact semnificativ in economieLegea nr. 332/2001 prevede facilitati pentru investitiile directe in capitalul propriu al unei societati romane care depasesc 1 milion USD (sau echivalentul in ROL/RON sau in alte valute convertibile) si care contribuie la dezvoltarea si modernizarea infrastructurii in Romania, precum si la crearea de noi locuri de munca.Urmatoarele facilitati sunt acordate acestor investitii:Conform Legii nr. 332/2001, nu se percep taxe vamale asupra "bunurilor noi" (de exemplu, instrumente tehnologice, echipamente, automatizari, instalatii, aparate de masura si control, produse de software, etc.) achizitionate cu veniturile din investitii, care au fost fabricate cu un an inainte de data importului si care nu au fost utilizate anterior intrarii pe teritoriul Romaniei.In plus, autoritatile locale pot acorda o scutire/reducere a impozitului pe teren pentru terenurile aferente acestor investitii, in limita a maxim trei ani de la inceputul lucrarilor.De asemenea, potrivit Codului fiscal, investitiile majore cu impact semnificativ in economie beneficiaza de o deducere de la plata impozitului pe profit de 20% din valoarea investitiei, precum si de amortizare accelerata. Totusi, aceasta facilitate fiscala se limiteaza la investitiile facute pana la data de 31 decembrie 2006.Exista mai multe conditii care trebuie indeplinite pentru a beneficia de aceste facilitati:a. intreprinderea care se califica pentru aceste facilitati nu poate beneficia de orice alte facilitati fiscale. In acest caz, societatea ar trebui sa decida daca alte facilitati fiscale sunt mai potrivite pentru activitatea lor.b. intreprinderea care se incadreaza pentru aceste facilitati nu poate fi lichidata in termen de 10 ani de la data la care a beneficiat de prevederile facilitatilor. In caz contrar, intreprinderea va trebui sa returneze retroactiv facilitatea fiscala impreuna cu penalitatile.c. investitorii au obligatia de a plati echivalentul facilitatilor precum si penalitatile de intarziere daca bunurile importate in regim de scutire de la plata taxelor vamale sunt re-exportate in termen de doi ani de la data achizitiei sau introducerii in tara.Intreprinderi mici si mijlociiLegea nr. 346/2004 care abroga Legea nr. 133/1999 prevede facilitati pentru investitorii privati care au infiintat sau dezvoltat intreprinderi mici si mijlocii (IMM).Legea romana defineste intreprinderile mici si mijlocii drept intreprinderi care au mai putin de 250 de angajati, avand o cifra de afaceri care nu depaseste 8 milioane de euro, sau profitul contabil anual este mai mic de 5 milioane de euro, si respecta criteriul de independenta (si anume, o intreprindere mica si mijlocie este considerata independenta daca societatile care nu fac parte din categoria IMM-urilor nu detin unilateral sau impreuna cu alte intreprinderi mai mult de 25% din actiuni sau din drepturile de vot). Urmatoarele exceptii sunt permise:- intreprinderile detinute de societati publice de investitii, societati cu capital de risc, investitori institutionali, universitati si centre de cercetare non-profit, cu conditia ca acestia sa nu exercite controlul asupra respectivelor intreprinderi.- intreprinderile detinute de actionari care nu pot fi identificati. In acest caz, intreprinderile respective trebuie sa declare ca nu sunt detinute de o societate sau de un grup de societati care pot fi clasificate ca IMM-uri.Societatile bancare, societatile de asigurare si reasigurare, societatile care administreaza fonduri de investitii, societatile de investitii financiare (si anume, societatile de valori mobiliare) si societatile al caror unic obiect de activitate este comertul exterior nu se califica drept IMM-uri.Legislatia romana prevede anumite facilitati de finantare pentru IMM-uri precum ajutoare de stat si imprumuturi garantate de stat.Micro-intreprinderi Codul fiscal stabileste regimul de impozitare a micro-intreprinderilor. Pentru a se incadra in acest regim, urmatoarele conditii trebuie indeplinite de persoanele juridice romane pana la 31 decembrie a anului anterior:- are ca obiect de activitate productia de bunuri, prestarea de servicii si/sau activitati de comert; - trebuie sa aiba cel putin un angajat, dar nu mai mult de noua; - cifra anuala de afaceri mai putin de 100.000 de euro; si - 100% capital privat si actionarul acestei societati nu trebuie sa angajeze mai mult de 250 de oameni.Micro-intreprinderile au obligatia sa plateasca 3% impozit pentru orice tip de venit, cu anumite exceptii prevazute in mod specific (de exemplu, venituri din variatia stocurilor, venituri din provizioane, etc.). Impozitul se plateste trimestrial, pana la data de 25 a lunii urmatoare trimestrului de raportare.Societatile care respecta conditiile mentionate anterior si sunt impozitate potrivit legislatiei generale privind impozitul pe profit pot opta pentru regimul de impozitare de 3%. In aceste cazuri, societatile ar trebui sa depuna o declaratie prin care sa isi exercite dreptul la optiune pana la 31 ianuarie.Zone economice favorizateIn conformitate cu Ordonanta de Urgenta nr. 24/1998, cu modificari ulterioare, pentru infiintarea zonelor economice favorizate in zone defavorizate, aceste zone pot fi stabilite prin Hotarare de Guvern pe o perioada de cel putin trei ani, dar nu mai mult de 10 ani. Legea nr. 507/2004 a abrogat prevederea privind posibilitatea de a prelungi perioada de 10 ani.In prezent, exista 38 de zone defavorizate in Romania, aproape toate cu o durata de 10 ani, marea majoritate situate in centrele miniere din tara.Urmatoarele facilitati au fost acordate investitiilor in zonele economice favorizate:- scutirea de la plata impozitului pentru profiturile din investitii noi, pentru perioada in care statutul de zona economica favorizata exista si doar pentru persoanele juridice care au obtinut certificatul de investitor permanent in zonele economice favorizate inainte de 1 iulie 2003; - scutirea de la plata impozitului pe venit pentru deducerile primite de persoanele fizice pentru relocarea lor in zone economice favorizate in vederea angajarii.Facilitatile acordate conform acestei legi se supun limitarilor impuse de reglementarile din domeniul ajutoarelor de stat.Parcurile industrialeOrdonanta de Guvern nr. 65/2001, cu modificari ulterioare, a inlocuit Legea nr. 134/2000 privind regimul parcurilor industriale. Acestea sunt considerate zone strict delimitate teritorial unde sunt desfasurate activitati economice, de cercetare si dezvoltare tehnologica. Un parc industrial poate fi infiintat doar prin asociere in participatiune intre autoritati publice, persoane juridice, institutii de cercetare si dezvoltare si/sau alti parteneri interesati, dupa caz. Un parc industrial va fi administrat de o societate romana infiintata in conformitate cu Legea societatilor comerciale, ai carei actionari pot fi membrii parteneriatului mentionat anterior.Facilitatile acordate parcurilor industriale au fost anulate si/sau modificate in trecutul apropiat, si mai recent prin Codul fiscal. Facilitatile urmatoare se aplica in prezent pentru constituirea si dezvoltarea unui parc industrial:- scutire de la plata impozitelor datorate pentru transformarea terenurilor agricole ce vor fi utilizate ca parcuri industriale; - pentru investitii in constructii, mentinere si reparatii, infrastructura si in reteaua de utilitati efectuate pana la 31 decembrie 2006, deducerea unei cote de 20% din valoarea investitiei acordata ca reducere din baza impozabila in vederea calcularii impozitului pe profit; - cladirile, constructiile si terenurile situate in interiorul parcurilor industriale sunt scutite de la plata impozitului pe cladiri si terenuri; - alte facilitati ce pot fi acordate potrivit legii de catre administratia locala.Zonele libereLegea nr. 84/1992, cu modificari ulterioare, reglementeaza regimul zonelor libere.Zonele libere sunt caracterizate de un regim vamal specific: supravegherea vamala se limiteaza la granitele acestor zone.Sunt admise in zonele libere mijloace de transport, produse si alte bunuri, indiferent de tara de origine, de provenienta sau de destinatie. Cu toate acestea, nu se permite importul bunurilor interzise prin legea romana sau prin acordurile internationale la care Romania este parte.Urmatoarele facilitati pot fi acordate in cadrul zonelor libere: - scutire de la plata impozitului pe profit pana la 31 decembrie 2006, pentru contribuabilii care au efectuat investii pana la data de 1 iulie 2002 in zona libera de cel putin 1 milion USD in bunuri corporale amortizabile utilizate in industria de prelucrare. Aceasta scutire nu se aplica in cazul in care mai mult de 25% din actionariat sufera modificari in decursul unui an. - scutire de la plata taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunile realizate in cadrul zonei libere.De asemenea, pentru investitiile in zonele libere, operatorii pot primi ajutoare de stat reprezentand 50-65% din valoarea investitiei.
Litigii fiscale
In cursul derularii afacerilor in Romania, investitorii pot avea parte nu doar de facilitati pentru investitii, ci si de dezavantajele cauzate de plata impozitelor si de inspectiile fiscale.In vederea armonizarii legislatiei in domeniu, Codul de procedura fiscala (aparut ulterior Codului fiscal) a fost adoptat in decembrie 2003 prin Ordonanta de Guvern nr. 92/2003.Codul de procedura fiscala reglementeaza, printre altele, procedurile de contestare a actiunilor autoritatilor fiscale.Aceste contestatii se pot referi la reducerea si/sau anularea - de la caz la caz - nu numai a impozitelor, taxelor, datoriilor vamale, contributiilor la fondurile speciale, majorarilor de intarziere, penalitatilor, sau a altor sume inregistrate si impuse, dar si a oricaror actiuni ale autoritatilor fiscale.Contestatia trebuie depusa la autoritatea fiscala care a emis respectiva actiune in termen de 30 de zile de la comunicarea ei catre reclamant.Autoritatea fiscala competenta solutioneaza contestatia prin emiterea unei decizii. Decizia trebuie comunicata reclamantului prin mijloacele specificate in Codul de procedura fiscala.
Reclamantul poate contesta aceasta decizie la instanta competenta cu respectarea tuturor prevederilor si formalitatilor legale. Ulterior, verdictul poate fi contestat la instanta superioara de judecata.Alt aspect important legat de astfel de dispute este ca depunerea unei contestatii nu suspenda executarea actiunii contestate initiata de autoritatile fiscale. Atunci, trebuie depusa o contestatie separata pentru suspendarea actiunii la autoritatea fiscala competenta, care ar putea suspenda executarea cu conditia ca reclamantul sa furnizeze motive temeinice.costineacsu@yahoo.com
Poti constitui o societate in Romania cu mai putin de 300 de euro