Lupta impotriva taxelor
Trucuri de evitare a impozitului pe venitul global cu ajutorul companiilor offshore
Desi exemplele urmatoare pot reprezenta cazuri din realitatea imediata, atragem atentia ca o asemenea punere in schema in ceea ce priveste minimalizarea bazei de impozitare trebuie facuta pentru fiecare caz in parte, in mod concret. Utilizarea gresita, dar mai ales in neconcordanta cu legea a informatiilor pe care le vom prezenta nu atrage dupa sine raspunderea autorului.
1. Sa presupunem ca un contribuabil oarecare, domnul Florin Ionescu este salariat si are un salariu occidental. Ca director de banca, venitul lui anual este de 10 000 RON.
Potrivit Codului fiscal, venitul net din salariu se determina prin scaderea din venitul brut a contributiilor retinute:
- pensia suplimentara,
- protectia sociala a somerilor
- asigurarile sociale de sanatate
si a cotei de 15% din deducerea personala de baza cu titiluri de cheltuieli profesionale.
Iata cum arata contabilitatea domnului Florin Ionescu:
Total venituri brute - 10 000 lei
Deduceri din venituri brute
Pensie suplimentara 5%
Contributie somaj 1%
Fond de sanatate 6,5%
Cheltuieli profesionale 15 %
Rezulta un total de deduceri de 2.800 lei. Asta inseamna ca venitul net al domnului Florin Ionescu este de 7 200 lei.
Daca insa domnul Florin Ionescu infiinteaza o companie offshore (Notax Corporation) in Belize sau in alt paradis fiscal, poate asigura prin intermediul acestei entitati juridice managementul bancii pe baza de contract intre Notax Corporation si banca romaneasca.
Cei 10 000 lei banca ii plateste nu domnului Florin Ionescu, ci propriei sale firme offshore, contribuabilul nostru putand dispune astfel de intreaga suma fara retineri.
2. Florin Ionescu este scriitor, profesor sau ziarist (proprietar al unui drept de autor)
Sa presupunem ca un el realizeaza venituri din dreptul de autor rezultate din vanzarea unei carti.
El vinde (cedeaza) acest dreapt unei edituri (Alfa) pentru care - datorita faptului ca lucrarea este un best seller - primeste anual suma de un miliard de lei vechi.
Ce impozit va plati comform Codului fiscal dl Florin Ionescu ?
Autorul are, asadar, un venit brut de un miliard de lei.
Din aceasta suma, se scade un impozit achitat (retinut la sursa) de platitorii de venituri, de 15%, ceea ce reprezinta 150 milioane lei vechi.
Pentru a calcula venitul net, se aplica o cota de cheltuieli de 25% (prevazut de actul normativ ca si cheltuieli cu intretinerea dreptului de autor) din venitul brut, rezultand asadar, un venit net de 750 de milioane lei vechi.
Conform baremului prevazut in art. 8 al ordonantei, se retine un impozit de 291.920.000 lei vechi. Iata cum arata registrele contabile ale domnului Florin Ionescu: Total venit brut - 1.000.000.000 lei vechi. Total impozit achitat de platitorii de venituri - 15% = 150.000.000 lei vechi. Calcul venit net - cota cheltuieli 25% din venit brut = 250.000.000 lei vechi. - venit net 750.000.000 lei vechi. Calcul impozit pe venit 15.920.000 + (750.000.000 -60.000.000 ) x 40% = 291.920.000 lei din care 150 000 000 au fost virati la buget de catre platitor(editura) prin retinere la sursa.
|
|
Am observat ca domnul Ionescu a virat in sacul fara fund al statutlui ( buget ) un impozit considerabil. Acesti bani ar fi putut fi utilizati in alte scopuri decat pentru cumpararea de masini scumpe pentru demnitari sau pentru acoperirea gaurilor negre din economia romaneasca.
Ce se intampla insa daca domnul Ionescu nu doreste sa plateasca nici macar un leu impozit?
Este posibil asa ceva?
Cu siguranta da!
Domnul Ionescu isi poate inmatricula o companie offshore intr-un paradis fiscal cu care Romania are incheiat un tratat de evitarea dublei impuneri.
Contribuabilul nostru este fondator, proprietar si director al acestei companii (de ex. Notax Corporation inc.), firma care, potrivit legislatiei din jurisdictia unde este inregistrata (un paradis fiscal) este scutita de orice fel de impozit.
Domnul Ionescu va transmite (va vinde) dreptul de proprietate asupra manuscrisului companiei offshore, care la randul ei, il va vinde dreptul de publicare editurii romanesti.
Editura romaneasca plateste tot un miliard lei, dar nu direct domnului Ionescu, ci firmei unde acesta este proprietar ( Notax Corporation ).
Scriptic, domnul Ionescu va avea un venit de zero lei, din care, asa cum este normal, nu va plati nici un impozit.
Practic insa, el dispune de un miliard lei, neimpozabili, prin propria sa companei offshore, bani de care poate dispune fara restrictii.
Chiar si in situatia in care compania offshore, inmatriculata de domnul Ionescu nu are incheiat un tratat de evitare a dublei impuneri cu Romania, impozitul datorat se poate retine la sursa (este doar de 15% si reprezinta oricum un avantaj fata de prevederile fiscale clasice romanesti ).
3. Domnul Florin Ionescu presteaza o activitate independenta (avocat, medic, bijutier)
Cum s-ar descurca insa domnul Ionescu daca el ar presta o activitate independenta, ca bijutier spre exemplu Venitul sau net din activitatea desfasurata se determina in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla tinuta de acest intreprinzator.
Asadar, venitul sau rezultat din fabricarea bijuteriilor intr-un an sunt de 100 de miloane de lei.
Domnul Florin Ionescu a avut insa cheltuieli cu legate de cativitatea sa (materiale, curent etc) de 20 de milioane de lei.
Rezulta un venit net impozabil de 80 de miloane.
Din baremul de impozitare, se va retine un impozit de 23 920 000 lei vechi.
Iata situatia contabila a domnului Florin Ionescu
Total venit brut 100 000 000 lei vechi.
Cheltuieli 20 000 000 lei vechi.
Venit net impozabil 80 000 000 lei vechi.
15 920 000 + 40% (80 000 000 - 60 000 000) = 23 920 000 vechi.
Daca insa domnul Florin Ionescu participa la o serie de cursuri de perfectionare in strainatate situatia contabila s-ar putea schimba.
El cumpara cu 79 de miloane de la propria sa companie offshore (Notax Corporation) o serie de modele (design) penru bijuteriile sale.
Avand in vedere ca aceste cheltuieli sunt in legatura cu activitatea domnului Florin Ionescu este deductibila si se scade din baza de impozitare.
Cei 79 de miloane de lei raman in contul firmei offshore, sunt neimpozabili si pot fi utilizati de domnul Florin Ionescu chiar in interesul sau personal.
Pentru restul de un milion de lei se plateste un impozit de 18 %, adica 180 de mii. Iata cum acest intreprinzator a reusit sa economiseasca la impozitare o suma considerabila pe care le va putea reinvesti in propria afacere. |
